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你了解什么是虛開增值稅發(fā)票嗎？

虛開增值稅發(fā)票：簡(jiǎn)單來說就是違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票的行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪。

虛開發(fā)票的主要表現(xiàn)和特點(diǎn)有哪些？

【資料圖】

主要表現(xiàn)有：

一、“空殼企業(yè)”成為虛開發(fā)票主要載體；

二、虛開企業(yè)進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或不進(jìn)行申報(bào)簡(jiǎn)單粗暴地對(duì)外虛開成為虛開主要方式；

三、“走逃失聯(lián)”成為逃避打擊主要方法；

四、“配單配票”成為騙取出口退稅主要手段。

主要特點(diǎn)：

一、重大案件規(guī)模驚人、涉稅金額巨大；

二、職業(yè)犯罪團(tuán)伙流竄作案；

三、發(fā)案區(qū)域領(lǐng)域變化；

四、與多種經(jīng)濟(jì)犯罪復(fù)合。

典型案例：

2019年3月至2021年4月，被告人王某在實(shí)際經(jīng)營(yíng)某有限公司期間，違反國(guó)家增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)，破壞國(guó)家稅收監(jiān)管秩序，為謀取非法利益，在沒有任何真實(shí)貨物交易的情況下，先后給廣州、駐馬店市等十余家公司，虛開增值稅專用發(fā)票90余份，金額八百萬(wàn)余元，稅額140萬(wàn)余元，價(jià)稅合計(jì)804萬(wàn)余元。給國(guó)家造成稅收損失150萬(wàn)余元。

如何防范虛開發(fā)票事件的發(fā)生？

一、事前防范

企業(yè)在貨物采購(gòu)時(shí)，一定要提高防范意識(shí)，采購(gòu)人員一定要經(jīng)過系統(tǒng)的培訓(xùn)和日常的信息更新學(xué)習(xí)，從思想上重視虛開發(fā)票問題，有意識(shí)地規(guī)避取得虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)，建議企業(yè)在交易前對(duì)供應(yīng)商做必要的了解，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)范圍許可、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)、經(jīng)營(yíng)門面、倉(cāng)儲(chǔ)管理、供貨流程等相關(guān)情況進(jìn)行考察和分析，評(píng)估相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

具體方式表現(xiàn)為：企業(yè)采購(gòu)部門可建立誠(chéng)信供應(yīng)商庫(kù)，盡量與信譽(yù)良好的供應(yīng)商合作；要求第一次合作或成立未滿三年的供應(yīng)商提供實(shí)地經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地照片、貨物倉(cāng)儲(chǔ)照片、上年度完稅證明、上年度納稅評(píng)級(jí)等資料進(jìn)行內(nèi)部評(píng)估和選定。

二、事中預(yù)防

（一）合同簽訂規(guī)范及現(xiàn)金流的把控，合同制約供應(yīng)商提供虛開發(fā)票的懲處和責(zé)任，要求支付到供應(yīng)商的對(duì)公賬戶，并注明用途；

（二）發(fā)票聯(lián)的信息核對(duì)，核對(duì)供應(yīng)商的地址及電話是否一致，可采用致電模式核實(shí)是否有人接聽，防止空號(hào)；

（三）收貨過程，核對(duì)供應(yīng)商送貨單、運(yùn)輸單等資料完整及簽名確認(rèn)，避免采用“張冠李戴”模式上當(dāng)受騙。

三、事后復(fù)查

（一）項(xiàng)目采購(gòu)留存交易往來談判的其他信息資料，財(cái)務(wù)付款后發(fā)票、合同及其他收貨單資料齊全，避免損失；

（二）企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)要重視取得和保存有關(guān)的證據(jù)，一旦對(duì)方故意隱瞞有關(guān)銷售和開票的真實(shí)情況，惡意提供增值稅專用發(fā)票，給自身造成了經(jīng)濟(jì)損失，可以依法向?qū)Ψ阶穬斢捎谔峁┨撻_發(fā)票而帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

法律延伸：

一、中華人民共和國(guó)刑法

第二百零八條 【非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票、購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票罪；虛開增值稅專用發(fā)票罪、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪、非法出售增值稅專用發(fā)票罪】非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票或者購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。

二、中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法

第三十七條違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開金額超過1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

三、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法

第六十三條第一款規(guī)定：“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”這是虛開定性偷稅進(jìn)行處罰的法律依據(jù)。

四、《最高人民法院關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（法〔2018〕226號(hào)）規(guī)定了虛開增值稅專用發(fā)票的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)。

通知第二條規(guī)定，在新的司法解釋頒行前，對(duì)虛開增值稅專用發(fā)票刑事案件定罪量刑的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，可以參照《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》（法釋〔2002〕30號(hào)）第三條的規(guī)定執(zhí)行，即虛開的稅款數(shù)額在五萬(wàn)元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額在五十萬(wàn)元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額較大”；虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬(wàn)元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”。

五、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）

規(guī)定了企業(yè)取得虛開發(fā)票不得作為稅前扣除憑證。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)取得不合規(guī)發(fā)票，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票或者按照規(guī)定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性后，相應(yīng)支出可以在發(fā)生年度稅前扣除。提醒注意的是，在處理取得虛開發(fā)票案件時(shí)，即使是善意取得虛開發(fā)票的，也需要在規(guī)定的期限補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票，或者按照規(guī)定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性，否則相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。（張騰）

關(guān)鍵詞： 平輿縣人民檢察院